发票抬头是指写发票的名称是什么,发票抬头可以写个人姓名,也可以写单位名称或者社会团体名称,也可以写你所购买的物品名称,有些商家也写“个人”。总之,发票抬头如果是报销发票,那么发票抬头就要写具体名称,不能有错别字;如果发票用于保修那么发票抬头可以写物品名称;如果发票只是用于证明付款,那么写什么都行。

税前扣除的6种个人抬头发票

误区

目前还有会计人员认为,只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除,个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除,更不要考虑抵扣增值税了。

其实,这个理解是片面的,随着增值税深化改革力度的加大,公司员工因公出差的车票等,虽然是个人抬头的, 不但可以抵扣增值税,也可以抵企业所得税!

案例

比如王经理出差谈业务,回来报销个人抬头的高铁票436元。

借:管理费用-差旅费 400元

应交税费-应交增值税(进项税额)36元

贷:银行存款 436元

提醒

这些个人抬头的票据可以税前扣除,需要与经营相关。

  1. 允许税前扣除的医药费票据;
  2. 机票和火车票、出差过程的人身意外保险费;
  3. 符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;
  4. 员工入职前到医疗机构体检费票据;
  5. 企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费;
  6. 允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,故发票抬头为个人;

注意:

个人抬头的住宿费、电话费等发票不得税前扣除!

个人抬头的住宿费、电话费等发票不得税前扣除

一、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,需要做纳税调增。

依据:《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条,加强企业所得税税前扣除项目管理的规定”未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”

因此,发票是个人名字的电话费,不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题,只需要调整一次,不能重复调整。

建议:

公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻公司的纳税负担。

二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定:

“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

因此,员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。

与此同时,还要注意各地税务机关的特殊要求,比如:

广州税务规定,向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差,住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额,在索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料。同时,开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。

江西税务在营改增问答中,也有类似的规定。

发票抬头10问10答

1、发票抬头多字或者少字可以吗?

如果发票抬头写错或少写了,不得涂改或再次添加文字。

2、增值税发票抬头可以是空白吗?

发票填写不全,是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。

3、发票抬头可以用简称吗?

发票抬头必须如实填写购买方的完整名称,不可以写任何形式的简称,只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。

4、普通发票,抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号,可以用吗?

不能用来公司报销,用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。

5、普通发票抬头需要填全吗?

普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用,不填地址及电话号码也可以。

国家税务总局发布2017年第16号公告明确: 开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码!(不管专票还是普票)。销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码;不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

6、进销项发票名称可以不一致吗?

不可以。作为商贸企业一般纳税人,所开的销项发票要求必须有对应的进项发票,而且名称必须一致。

总结起来有几点需要注意:

  • 开票时一定按照实际商品进行开具,不得变更名称,不能按照客户不合理的要求开具;
  • 作为商贸企业,一定保证所开具的商品有对应的进项发票,不得虚开,随意开票;
  • 商品名称一定要选择合适的税收分类编码,不得随意选择;
  • 要按照实际金额开具发票,保证三流一致,即:发票、货物、资金三个方面保持一致。

7、公司还未注册,发票抬头该如何开呢?

如果公司名称已经核准,可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前,产生的费用可以走开办费,发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据,等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得,财务需要做调出处理。

8、餐饮发票抬头开错一个字,已经跨月还能怎么补救?

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定:开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用,需要让开具方重新开。

9、企业公账收到个人账户打进来的款项,但开票要开公司名称,这样合法吗?

开具发票的抬头应是实际购买方,如果想要开具公司抬头的发票,为了避免发票流、资金流、业务流不一致的情况,可以将个人账户的款项退回,由对方单位汇款;如果这样不好操作的话,建议通过现金收款。

10、员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗?

  • 出差的,填具差旅费报销单报销,行程单抬头是个人,发票应该是公司;
  • 非出差的,可并入工资总额中,随工资报个税。