进口信用证业务在银行外汇业务中的操作环节较多,有些流程只处理实务,并没有真正的账务处理发生。

那么,进口信用证到底是如何进行账务处理的呢?我们按照它的主要流程进行说明。

信用证怎么做分录(信用证支付流程)

一、进口开证环节

在进口信用证中,开证行应进口商的要求开立信用证是第一个环节。在此环节中,开证行为本身是表外业务,只产生表外账务。分录为:

收:开出即期/远期信用证 (增加,金额为开证金额);

这就是说,银行增加了一笔信用证项下的承诺。

如果涉及到保证金,则为表内账务:

借:客户账户(减少)

贷:保证金户(增加)

信用证怎么做分录(信用证支付流程)

二、承兑环节(远期项下)

如果开出的是远期信用证,则远期信用证项下如果开证行收到单据,需要做承兑。

这时,就要将信用证表外余额从开立信用证科目(二级科目)调整到信用证承兑科目(二级科目)。为:

收:远期信用证承兑(增加);

付:开出远期信用证(减少)。

在这种情况下,由于信用证并没有进行实质性的付汇,所以,信用证表外余额(一级科目)是不会变化的。

三、在付汇环节

在此环节,开证行在确认单据相符,符合付汇条件后,应无条件向出口商所在银行付汇。此环节同时涉及到表内和表外两种账务。

信用证怎么做分录(信用证支付流程)

首先要解冻保证金:

借:保证金帐户(减少);

贷:客户账户/银行内部账户(增加);

其次进行付汇:

借:客户账户/银行内部账户(减少);

贷:存放账户行资金(减少);(此分录省略了银行内部系统内往来相关步骤)

同时,注销表外账务:

付:开出即期信用证(即期项下);或者:

付:远期信用证承兑(远期项下)。

进口信用证业务全部流程结束。