一、印花税定义:

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

借款合同免征印花税的规定(2021年印花税最新规定免征)

二、税率

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三、印花税需注意点

借款合同免征印花税的规定(2021年印花税最新规定免征)

1.实收资本与资本公积是否缴纳印花税

根据相关规定,对记载资金的账簿,应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。

一、生产经营单位执行“两则”后,其”记载资金的账演”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

提醒:认缴制下由于实收资本为0,暂不缴纳印花税,可待实际认缴到位后再缴纳印花税。

2.购销合同印花税的计税依据是否正确

如果购销合同中只有不含税金额,以不含税金额作为即在税的计税依据,

如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的,以不含税金额作为印花税的计税依据;

如果购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的,以合同所载金额(即含税金额)作

为印花税的计税依据。

3.没签订合同并不代表不交印花税

下列凭证为应纳税凭证:购销、加丁承揽,建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证:

具有合同性质的凭证,是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

提醒:

具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证,也是具有合同性质的应税凭证,应按规定缴纳印花税,

4.股权转让是否依法缴纳了印花税

根据相关规定:”产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,一地使用权出让合同,十地使用权转让合同、商品房销售合同,立据人应按所载金额万分之五贴花。

股权转让环节印花税应按照产权转移书据品目征收,计税依据为股权转让协议上标注的转让金额。

5.银行借款合同是否依法缴纳了印花税

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同要缴纳印花税。

提醒:

(1)并非银行跟企业签订的借款合同都需要缴纳印花税,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

(2)企业向各类银行贷款、小额贷款公司贷款、企业内部员工借款和向民间借贷等的借款,只就企业与各类银行签订的“借款合同”按照万分之零点五缴纳印花税。其他“借款合同”不缴纳印花税。

6.企业的其他账簿是否每年缴纳了印花税

包括日记账簿和各明细分类账簿,在账簿启用时是否按税法规定按件贴花五元。税法规定上述账演还包括财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账、电子计算机会计核算输出打印装订

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四、十一种不需要缴纳印花税的情况

1. 对发电厂与电网之间、电网与电网之(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税

政策依据:《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)

2.对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证,按信贷制度规定,仅载明延期还款事项的,可暂不贴花。

政策依据:《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)

3.印花税税目税率表中所说的“银行同业拆借”是指按国家信贷制度规定,银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证,不贴印花。

政策依据:《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)

4.出版合同不属于印花税列举征税的凭证,不贴印花

政策依据:《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)

5.中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿,不是核算银行本身经营业务的账簿,不贴印花。

政策依据:《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)

6.在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不属于应税凭证,不贴印花。

政策依据:《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)

7. 在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)

8.关于技术咨询合同的征税范围问题

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括:

1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目;

2.促进科技进步和管理现代化,提高经济效益和社会效益的技术项目;

3.其他专业项目。

对属于这些内容的合同,均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花

政策依据:《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(国税地字〔1989〕第34号)

9. 对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单,不贴印花。

政策依据:《财政部税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕第25号)

10. 对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴花印花。

政策依据:《财政部税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕第25号)

11.企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同,不属于财产租赁合同,不应贴花。

政策依据:《财政部税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕第25号)